Selçuk Erkalır YeminliMali Müşavir Ki·şise.l veya ticari amaçla imal_ ettiğiniz, onarclığınız, kiraladığınız veya şlettiğiniz deniz araçlarına ilişkin rnasranarınızın önemli bir bölümü KDV'clen muaf. Ancak üretici, satıcı veya kullanıcı olarak KDV'siz iş yapma avantajından yararlanmak için kanunları, mevzuau iyi bilmek gerekiyor. Denizcilik sektöründe çalışan firmaların 193 sayılı gelir vergisi kanunu, 5520 sayılı Kurumlar vergisi kanunu, 3065 sayılı KDV Kanunu komı ile ilgili maddelerini çok iyi gözden geçirmelerini ve yapılacak uygulamaları bu çerçevede değerlendirmeleri gerekiyor Konu ile ilgili tebliğleride değerlendirerek, bu yazıda ilgili kanunların maddeleri ve açıklamaları ile uygulama ve uygulamada meydana gelen aksaklıklar ve yapılması gerekenler öneriler ile mali idarenin görüş ve uygulamaları sizlere aktarılmaya çalışılacak. Ana faaliyetiniz dışındaki giderleriniz KDV'den muaf değil Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Kanunlarının aşağıdaki ilgili maddelerine göre kiralama yoluyla edinilen veya işletmede kayıtlı olan yat kotra, tekne, sürat teknesi gibi motorlu deniz uçak ve helikopter gibi hava taşıtlarından işletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayanların giderleri ve amortismanları işletmelerin faaliyetlerinden gider olarak düşülemez. Kanun hükmünden ele görüldüğü üzere işletmelerin esas faaliyet konusunun denizcilik sektörünle çalışması yani firmanın ana iştigal konusunun bu çerçevede olması kanun koyucunun üzerinde şart olarak durduğu önemli bir kriter olarak görülmektedir (1 **193 sayılı Gelir vergisi hanunuııun Giclerkabül edilmeyen başlıklı 41 madclesi nin 7 bendinde ve 5520 sayı/.ı. hurumlar vergisi kanununun lıabiil eclilmeyen indirimler başlıklı 11 maddesinin J bendi) Bu yazıda açıklanacağ üzere istenilen şartların yerine getirmesinde meydana gelen yanlışlıklar ve zorlamaların nelere mal olabileceği açıklanacak ve örneklerle verilecektir. Faaliyetleri kısmen veya tamamen deniz, hava ve demiryolu taşıma araçlarının, yüzer tesis ve araçların kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükellel1erin bu amaçla yapılan deniz,hava ve demiryolu taşıma araçlannın,yüzer tesis ve araçlarının teslimleri, bu araçların imal ve inşaası ile ilgili olarak yapılan teslim ve hizmetler ile bunların tadili onarım ve bakam şeklinde onaya çıkan hizmetler 4108 sayılı kanunun 33 maddesi ile değişmiş Katma Değer Vergisinden istisna edilmiştir. (3065 sayılı Katma Değer Vergisi hanunwıun Araçlar, petrol aramaları ve teşvih belgeli yatırımlarda istisna başlıhlı bölümün 13.maddesinina bendi) 52 • Hoat Hııildcl' 1'iil'kiyc MAYIS- HAZIRAN'07/SAYI 03 KDV muafiyet belgesini vergi dairesinden alıp, notere lastik ettirin Katma Değer Vergisinin bu istisnasından yararlanmak için bir takım bürokratik işlerin yapılması gerekli. Bağlı bulunulan vergi dairesine bir dilekçe ile iş konusunu ve katma değer vergisi istisnası için kimden hangi hizmetin veya malın alınacağını ihtiva eden detaylı bir dilekçe ile talep yazısı ile idareye müraçaaL edilir. Vergi dairesi firmanın durumuna göre ve yaptığı araştırmaya bakarak KDV 13/a maddesinden yararlanıp yararlanamayacağına karar verir. Muafiyet belgesini alan firmalar bu belge ile inşaa, tadil bakım onarım işlerinde KDV muafiyetinden yararlanabilir. Alınan belge, notere tasdik ettirilmesi mal alışlarının veya bakım onarım için alınacak faturaların KDV" siz olması için satıcı firmalara verileceği için çoğaltılmasında fayda vardır. Bu belge çerçevesinde imalatçı firmalar veya inşaa, onarım firmaları mal veya hizmet alışlarında % 18 gibi bir maliyetten, KDV mükellefiyetinden kurtulmuş olurlar KDV indirimi ya nakit olarak ya ela devlete olan borçlarınızdan düşülerek yapılıyor Tam istisna kapsamında olan bu işlem mal veya diğer hizmetleri satan firmalar açısından da teslim edilen mallara tekabül --- ------ ----
RkJQdWJsaXNoZXIy MTcyMTY=